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admin 2022年8月16日

本文摘要:《企业所得税税前扣除凭证治理措施》(国家税务总局公告2018年第28号)第12条规定,企业取得私印、伪造、涂改、作废、开票方非法取得、虚开、不定期填写等不符合分界的发票(以下简称“不符合发票”),取得其他不符合国家执法法律有关分界的外部凭证(以下简称“不符合其他外部凭证”)。

《企业所得税税前扣除凭证治理措施》(国家税务总局公告2018年第28号)第12条规定,企业取得私印、伪造、涂改、作废、开票方非法取得、虚开、不定期填写等不符合分界的发票(以下简称“不符合发票”),取得其他不符合国家执法法律有关分界的外部凭证(以下简称“不符合其他外部凭证”)。其中,发票应该是使用最多的一种,如果没有正确取得发票,就不能作为税前抵扣凭证。

那么,发票在实际操作中应该注意哪些问题呢?1、目前国内发票的主要种类包括以下几类:(1)增值税专用发票(2)弹性车销售统一发票(3)增值税普通发票(折票)(4)增值税普通发票(滚票)(5)电子增值税普通发票(6)二手车销售统一发票(7)一般机制(人工)发票(8)航空运输电子客票(9) (11)定额发票(12)客运发票2。填写增值税专用发票的基本要求是:(1)项目齐全,与实际业务相符;(二)字迹清晰,不得压线或交错;(3)发票复印件和扣款复印件加盖发票专用章;(四)按增值税纳税义务发生时间。也就是说,单位和个人开具发票时,必须按照指定的期限和编号顺序如实填写,项目要齐全,内容要真实,字迹要清晰。

填写完毕后,一次打印全部,发票及扣款复印件加盖专用发票章。需要提醒:根据这个定义,特价机票上的所有项目都需要填写完整,比如规格、单价、数量等。但在实际操作中,有些项目确实无法填写,比如住宿费的规格型号、分期付款取得发票的数量和单价等。

这可能成为税务企业的争议点,预计总局会进一步澄清。至于增值税专用发票的开票人、收款人、审批人是否需要填写,是否是同一个人还没有明确规定,我们建议开票人填写姓名,如果收款人、审批人不能真正填写(比如单位只有一个财务人员),就按照开票人填写,否则项目即使是空的也不完整,人重复也不违法。3.根据国家税务总局2017年16号文件的界定:自2017年7月1日起,如果购买方为企业,在索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一的社会信用代码;卖方为其开具普通增值税发票时,应在“买方纳税人识别号”栏内填写买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。

不符合分界的发票不得作为完税凭证。根据该条规定,增值税普通发票(包括折票、滚票、电子发票)不写税号,属于填写不规范的发票,不存在争议。

但是要提醒大家,如果文件中指定采购人为企业,必须按照上述指定进行。并非所有普通发票都必须标注税号,如发给个人或部分政府机关、事业单位的普通增值税发票没有税号。我们需要详细分析问题。

4.根据国家税务总局2017年45号文件的定义:使用新系统的增值税纳税人应使用新系统选择相应的货物和服务税分类和代码开具增值税发票。如果代码没有选择或者没有根据分界正确选择,属于填写不规范发票,纳税人可以判断实际业务是否与发票正面显示的代码缩写一致。

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